Las fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones y, en su caso, de pago correspondientes al período fiscal 2023, operarán hasta las fechas que, según la terminación de la CUIT del contribuyente, se indican aquí.

No alcanza inmuebles destinados a casa-habitación superior a $136.887.041,40

Aquellas personas humanas que hubiesen sido sujetos del impuesto sobre los bienes personales en el período fiscal 2018 y que hubieran solicitado, con anterioridad a la vigencia de la presente, la cancelación de la inscripción en el impuesto sobre los bienes personales en los términos de la RG 2322/07, con el motivo "Baja por no poseer domicilio en el país", deberán acreditar que no revestían al 31/12/2019 la condición de residentes en el país en los términos de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación.

A tal efecto, deberán dar cumplimiento al procedimiento establecido en el artículo 6° de la RG 2322/07, hasta la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada del gravamen correspondiente al período fiscal 2019.

El incumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo en la forma y oportunidad previstas dará lugar a que esta Administración Federal, cuando posea indicios suficientes que permitan acreditar la condición de sujeto residente a los efectos del impuesto sobre los bienes personales, proceda a regularizar la referida situación en ejercicio de sus facultades de fiscalización y verificación, conforme lo dispuesto por la Ley 11.683.

Las personas humanas que soliciten la cancelación de la inscripción en el impuesto a las ganancias y/o en el impuesto sobre los bienes personales, alegando la pérdida de la condición de residentes en el país conforme a lo dispuesto por el artículo 117 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación, deberán:

a) Informar, con carácter de declaración jurada y en forma previa a la presentación de la solicitud, su domicilio en el exterior a través del servicio ¿Sistema Registral¿ menú "Registro Tributario", opción "Domicilio - Residencia en el extranjero" del sitio - web- de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).

b) Al momento de solicitar la baja de acuerdo con el procedimiento dispuesto por el artículo anterior, seleccionar el motivo "242 - Baja por adquisición de residencia permanente en materia migratoria en otra jurisdicción" o "243 - Baja por pérdida de residencia por permanencia continuada en el exterior por un período de 12 meses", según corresponda, y adjuntar un archivo en formato ".pdf" que contenga una copia de los elementos que correspondan conforme a lo previsto en el artículo 2° de la Resolución General N° 4.236.

c) Cuando la solicitud de baja se refiera al impuesto sobre los bienes personales, informar ¿de corresponder- la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del sujeto designado como responsable sustituto conforme a lo dispuesto por el artículo 26 de la ley del citado gravamen, quien deberá aceptar o rechazar la designación a través del servicio "Sistema Registral" menú "Registro Tributario", opción "Aceptación de designación", del sitio "web" institucional, mediante Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, obtenida en los términos de la Resolución General N° 3.713, sus modificatorias y complementarias.

Es condición necesaria para procesar la solicitud de baja por parte de este Organismo, que el sujeto informado como responsable sustituto acepte su designación a través del procedimiento precedentemente indicado. En caso contrario, no se registrará la baja solicitada.

A los efectos acreditar la pérdida de la condición de residente en el país con relación al Impuesto sobre los Bienes Personales, deberán observarse la forma, el plazo y las condiciones, establecidos por la RG 4236/18.

Los contribuyentes y/o responsables deberán efectuar el pago de sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a través de los medios de pago que se indican a continuación:

- Transferencia electrónica de fondos (VEP)

- Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.

- Débito en cuenta a través de cajeros automáticos.

- Débito directo en cuenta bancaria.

- Pago electrónico mediante la utilización de Tarjetas de Crédito y/o Débito.

- Escaneo de QR mediante el servicio de Billetera electrónica, con autorización vigente de “Epagos”, ”Mercado pago” y “Cuenta DNI”. Mediante este servicio para realizar el pago de VEP escaneando el código QR o también ingresando manualmente los datos del VEP.

-Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el BCRA e implementado por AFIP.

Encontrará más información y ayuda sobre la cancelación de obligaciones en el Micrositio Formas de pago 

Verifique los accesos disponibles en: 

Ingrese a la Guía Paso a Paso sobre cómo efectuar pagos con VEP

Verifique aquí las guías paso a paso sobre cómo pagar un VEP con QR a través de E-Pagos, Mercado Pago o Cuenta DNI.

información sobre los códigos a utilizar para el pago de obligaciones mediante VEP

Podrá aquí consultar los bancos habilitados para utilizar VEP o descargarlos aquí

Acceda de forma directa al Micrositio desde: 

Pago de Monotributo 

Pago de Casas Particulares

Pago de Ejecuciones Fiscales

Desde el periodo 2017 en adelante, los responsables sustitutos deberán confeccionar sus declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales únicamente mediante el servicio con clave fiscal "Bienes Personales Web".

Las presentaciones correspondientes a los periodos 2007 a 2016, deberán realizarse mediante el aplicativo unificado "Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales".

Para conocer cómo deberán solicitar la inscripción los sujetos que actúen como responsables sustitutos en el impuesto sobre los bienes personales, se podrá ingresar aquí.

El artículo 24 de la Ley del impuesto sobre los bienes personales no contempla la posibilidad de que dichos responsables puedan computar el mínimo no imponible del periodo que esté declarando. En este caso, sólo corresponde presentar la declaración jurada e ingresar el saldo resultante, cuando este supere los $ 255,75, en los términos de la RG DGI 3653/93. En caso de que el responsable sustituto se encuentre inscripto en el impuesto, pero el saldo resultante sea igual o inferior al monto mencionado, si bien no corresponderá ingresar dicho gravamen, sí se deberá cumplir con la presentación de la declaración jurada.

Las alícuotas aplicables y los mínimos no imponibles a considerar serán, por cada período fiscal, las siguientes:

El gravamen a ingresar surgirá de la aplicación de las mencionadas alícuotas, sobre el valor que supere al mínimo no imponible, excluidas las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades constituidas regularmente, con excepción de las empresas y explotaciones unipersonales.

Para los períodos fiscales 2019 y 2020 se deberá tener en cuenta lo siguiente que cuando el total de los bienes supere los $ 2.000.000 se deberá tributar de acuerdo a las siguientes escalas:

De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, no estarán alcanzados por el impuesto cuando su valor determinado resulten iguales o inferiores a $ 18.000.000.

Respecto a los bienes en el exterior, los sujetos indicados en el inciso a) del artículo 17 del Título VI de la Ley N° 23.966, deberán calcular el gravamen a ingresar conforme la siguiente tabla:

Para los períodos 2007 a 2015 corresponderá ingresar el impuesto cuando los sujetos cuyos bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados de acuerdo con la Ley 23.966 sean superiores a $ 305.000.- quedando sujeto al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo.

Asimismo quienes se encuentren inscriptos en el impuesto aun cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal que se trate, deberán presentar la declaración jurada.

No obstante, cuando se posea bienes gravados y exentos, que en conjunto superen los $305.000.-, para los mencionados períodos, pero considerando únicamente los bienes gravados no superen el monto citado no se encuentra obligado a inscribirse en el Impuesto sobre los Bienes Personales.

Corresponde atribuir a cada cónyuge:

1. La totalidad de los bienes propios.

2. Los bienes gananciales adquiridos con el producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio o industria.

3. Los bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de los bienes indicados en los puntos anteriores, en la proporción en que hubiere contribuido a su adquisición.

Deberá valuarlos de acuerdo al valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada año. Constituye valor de plaza, el precio que se obtendría en el mercado en caso de venta del bien que se valúa, en condiciones normales de venta.

A tales efectos se considerarán constancias suficientes las certificaciones extendidas en el país extranjero por los correspondientes organismos de aplicación o por los profesionales habilitados para ello en dicho país.

En todos los casos será indispensable la pertinente legalización por la autoridad consular argentina.

Las acciones se valúan al valor patrimonial proporcional.

Para la determinación del impuesto se considerará a las sucesiones indivisas titulares de los bienes propios del causante y de la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal de la que aquél hubiese formado parte al momento de su fallecimiento.

Las solicitudes de devolución de saldos de libre disponibilidad se realizarán mediante el aplicativo "DEVOLUCIONES Y/O TRANSFERENCIAS - Versión 4.0". El archivo generado deberá ser presentado a través del servicio con clave fiscal "Presentación de DDJJ y Pagos".

Los automotores deben valuarse al costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, al que se le restará el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de amortización correspondiente a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio, hasta el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.

El valor a consignar al 31 de diciembre de cada año, no podrá ser inferior al indicado en la tabla de valores de referencia de los automotores, motovehículos y maquinaria agrícola, vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, a los fines del cálculo de los aranceles que perciben los registros seccionales por los trámites de transferencia e inscripción inicial de dichos bienes vigente en la citada fecha.

La comparación del valor residual del automotor con el importe consignado por la mencionada Dirección Nacional anualmente debe efectuarse durante todos los años de vida útil asignados por el contribuyente a dichos bienes. De este modo, si el contribuyente determinó la vida útil del automóvil en 5 años, se debe efectuar la comparación durante los 5 años, es decir, desde el año de adquisición, inclusive, hasta el quinto año, inclusive, de vida útil establecida para dicho bien.

Corresponde declarar un automóvil totalmente amortizado, a partir del sexto año de su adquisición (una vez transcurridos los cinco años de vida útil).

Cuando el valor residual resulte cero, por tratarse del quinto año de amortización, se deberá efectuar la comparación con el valor de referencia de los automotores, motovehículos y maquinaria agrícola, vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, a los fines del cálculo de los aranceles que perciben los registros seccionales por los trámites de transferencia e inscripción inicial

A partir del sexto año, no se realizará la comparación con el valor de referencia mencionado, debiendo indicarse la marca "Amortizado totalmente", cuando se genere la declaración jurada.

Se consideran dentro del objeto del tributo los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros títulos valores representativos de capital social o equivalente, emitidos por entes públicos o privados.

Asimismo el artículo 21 inciso g) exime del tributo en cuestión, a los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos reprogramados (CEDROS).

En relación a los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones financieras del país, estarán exentos del tributo, los depósitos a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine el Banco Central de la República Argentina.

Cabe aclarar que la mencionada exención no se hace extensiva a los depósitos existentes en cuentas corrientes.

Los automoteres que no cuenten con un valor de referencia asignado por la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, deberán valuarse considerando el costo de adquisición, al que se le detraerá el importe que resulte de aplicarle el coeficiente de amortización anual correspondiente a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición, hasta el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.

Para declararlo, si el mismo no se encuentra dentro de la tabla publicada, se deberá seleccionar como tipo de carga "Manual", informando los datos del vehículo.

La presunción del 5% correspondiente a los bienes del hogar es de aplicación, sólo para las personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, no siendo procedente para los sujetos residentes en el exterior, excepto que se trate de las presunciones establecidas en el artículo 26 de la ley del gravamen.

En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito, el usufructuario deberá computar el valor total del inmueble. En la cesión de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva del usufructo, se considerarán titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.

Aclaración: Aquellos valores que fueren fijados a los efectos del cálculo del Impuestos de Sellos u otros tributos establecidos por los referidos niveles de gobierno, que incidan sobre el tráfico documentado de tales bienes, no serán de aplicación a los fines referidos en la presente consulta.

Corresponde incluir en la declaración jurada el inmueble totalmente amortizado por el valor de la base imponible para el impuesto inmobiliario o tributo similar.

A los efectos del impuesto, de los tres valores a que hace referencia el inciso a) del artículo 22 de la ley, debe computarse el que sea mayor.

Cuando se trate de obras en construcción deberá considerarse el valor del terreno al que se le adicionará el importe que resulte de los montos invertidos hasta el 31 de diciembre de cada año.

Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior.

En tal sentido corresponderá ingresar el valor porcentual de la participación que posee el contribuyente sobre el respectivo depósito.

Ante la existencia de errores conceptuales en la declaración jurada original, la rectificativa de ésta no tendrá otro valor que su consideración como acción de repetición en virtud de la expresa prohibición contenida al respecto en la ley de procedimiento fiscal.

Además, como requisito para que prospere la repetición, deberá cancelarse previamente la declaración jurada original por la que el contribuyente mantiene su responsabilidad.

En el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia o donación, se considerará como valor de ingreso al patrimonio el valor impositivo (valor residual) que tuvieran esos bienes para el antecesor y como fecha de adquisición la fecha de la respectiva donación o transmisión del bien.

Si no se tuviera el valor citado anteriormente, se tomará el valor de plaza a la fecha de la respectiva transmisión del bien.

En los períodos de vigencia de la Ley de Convertibilidad deberá convertir el valor del inmueble al tipo de cambio de un peso por dólar, en cambio para los inmuebles adquiridos en moneda extranjera fuera del período mencionado, deberá valuarlos al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación, a la fecha de concreción de la operación.

En el caso de tratarse de bienes cuya fecha de adquisición, construcción o de ingreso al patrimonio, fuera hasta el mes de marzo de 1992, inclusive, procede aplicar los coeficientes que detalla la RG 3836/94.

A partir del 1/04/1992, inclusive, el coeficiente de actualización aplicable es 1,000 atento a la estabilidad de los valores (artículo 39 de la Ley N° 24073).

Se encuentran alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y exentos en el Impuesto sobre los Bienes Personales.

Tales inmuebles se hallan alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, recayendo la obligación tributaria en la referida sociedad.

Asimismo, se encuentran gravados por el Impuesto sobre los Bienes Personales, respecto de la participación que posea la persona física o la sucesión indivisa, correspondiendo a:

-Los titulares de tales bienes incluir en la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales, el valor de su participación societaria.

-Las sociedades de hecho con objeto comercial, liquidar e ingresar el tributo conforme a lo dispuesto en el artículo incorporado a continuación del artículo 25 de la Ley 23.966.

De tratarse de patrimonios pertenecientes a menores de edad, el Dictamen (DAT) Nº 77/96 establece que el representante del menor deberá presentar la declaración jurada, de corresponder, en nombre de éste y en consecuencia solicitarle la CUIT y el alta en el impuesto.

Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus bienes en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los bienes situados en el exterior.

Ejemplo:

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país y en el exterior= $750

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país= $500

Límite para el cómputo por impuestos análogos abonados en el exterior= $250